ИП Глава КФХ на общей системе с НДС. В 1-м квартале доходов нет.
ИП собирается строить ферму и в 1-м квартале 2013 года заключил договор на транспортный услуги экскаватора и самосвала для вывоза грунта с места застройки, договор на услуги по геомониторингу.
Можно ли принять к вычету входной НДС по данным услугам? Как учесть данные расходы в учете?
В соответствии со ст. 172 НК «Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов».
Проблема в том, что ИП может не вести бухгалтерский учет, а в книге учета доходов и расходов отражается только амортизация основных средств.
Однако, если ИП ведет бухгалтерский учет, то вопрос решается следующим образом.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).
Налоговый кодекс РФ разрешает принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении основных средств, оборудования к установке после принятия их на учет (п. 1 ст. 172).
В гл. 21 НК РФ не поясняется, на каком именно счете нужно отразить приобретенное имущество.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция, выраженная Минфином России, ФНС России и УФНС России по г. Москве, заключается в том, что право на вычет возникает только после отражения имущества на счете 01. Есть судебные акты и работы авторов, подтверждающие данный подход.
В то же время существует противоположная позиция, согласно которой право на вычет появляется в момент отражения приобретенного имущества в бухгалтерском учете на счете 08. Есть судебные акты и работа автора, подтверждающие данную точку зрения.