1. Следует ли включать в налогооблагаемую базу для расчета налога по УСН (Доходы) полученную предоплату?
2. В 2012 г. на расчетный счет организации были получены денежные средства за товар. При поступлении денег была сделана проводка Д 51 – К 62.1 ( Поступление денег не было проведено как предоплата) Реализации до конца года под полученные деньги не было. Поступившие средства были включены в налогооблагаемую базу к перечислению налога по ставке 6%.
В феврале 2013 году полученные деньги возвращены контрагенту через стороннюю организацию, сделана проводка Д 62.1-К 76.5
Прошу дать разъяснение по корректировке уплаченного налога по УСН в 2012 году.
1. По вопросу включения полученных авансов в налоговую базу.
В соответствии со ст. 346.17 при применении УСН учет доходов ведется кассовым методом. В соответствии со ст. 346.15 «При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса».
В соответствии со ст. 251 НК «При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления».
Таким образом, авансы поступившие при УСН включаются в доходы при исчислении налоговой базы.
2. Возврат ранее полученного аванса.
В соответствии со ст. 346.17 «В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат».
Таким образом, на сумму возвращенного аванса декларация по УСН за 2012 г. не корректируется, т.е. уточненная декларация не подается, а уменьшается на эту сумму налоговая база 2013 года.