1. Возможность признать расходом в целях налога на прибыль.

Налоговые органы не согласны с правом компаний относить сувениры и подарки с их символикой, предназначенные для вручения клиентам и сотрудникам по случаю новогодних праздников, к представительским расходам. Однако судебные органы встают на защиту налогоплательщиков, указывая налоговым инспекциям, как следует понимать нормы п. 2 ст. 264 НК РФ.

Расходы на сувениры и подарки с фирменной символикой для представителей контрагентов связаны с производственной деятельностью общества и относятся к представительским расходам - таков вердикт, вынесенный в Постановлении ФАС Московского округа от 05.10.2010 N КА-А41/11224-10.

Вот аргументы суда и перечень документов, на основании которых было принято такое решение: "Согласно материалам дела общество произвело расходы на сувениры и подарки с символикой общества, врученные представителям контрагентов. Данные расходы связаны с производственной деятельностью. В судебном заседании представитель общества пояснил, что затраты, понесенные в связи с приобретением сувениров и подарков, относятся к представительским расходам, поскольку они связаны с приемом представителей предприятий - контрагентов общества с целью установления хозяйственных отношений. Указанные расходы подтверждаются представленными в материалы счетами-фактурами, платежными поручениями, бухгалтерскими справками, оборотными ведомостями, реестрами-расчетами учета представительских расходов, исполнительными сметами".

Вывод: Если на подарочных сертификатах разместить логотип Вашей организации (ИП), то можно попытаться данные расхода представить как представительские расходы, но эту позицию, быстрее всего придется защищать в суде.

НДФЛ. Организации и индивидуальные предприниматели при вручении физическим лицам подарков признаются налоговыми агентами. Пункт 28 ст. 217 НК РФ предусматривает, что стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций и индивидуальных предпринимателей, не подлежит налогообложению, если их размер не превышает 4000 руб. за налоговый период (календарный год).

В Письме от 17.09.2009 N 03-04-06-01/240 Минфин России выразил мнение, что при получении от организации ее сотрудниками подарочных сертификатов у последних образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение товаров в организации, реализующей такие сертификаты. Как правило, подарочные сертификаты ассоциируются именно с подарками и именно в таком качестве они выдаются работникам организации. С этой точки зрения стоимость подарочного сертификата в сумме до 4000 руб. освобождается от обложения НДФЛ.

НДС. В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и согласно нормам ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения по НДС.

Таким образом, стоимость подарков, передаваемых на безвозмездной основе, является объектом налогообложения по НДС. При приобретении подарочного сертификата организация приобретает не товар, а обязательство продавца передать выбранный владельцем сертификата товар на определенную сумму, поэтому реализация подарочных сертификатов рассматривается как реализация имущественных прав и также облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Приведенные положения касаются плательщиков НДС.