Вопрос: Как учитывать операции согласно лицензионному договору (4.1. Размер вознаграждения за Право использования, передаваемые по Договору, определяется на основании Спецификации (Приложение №2) и указывается в Акте приема-передачи материальных носителей ПК.
Вознаграждение не облагается НДС в соответствии с пп.26 п.2. ст.149 НК РФ.
4.2 Оплата вознаграждения по настоящему Договору производится безналичным путем по счету Лицензиара. Оплата вознаграждения производится в течение 15 дней после подписания акта приема-передачи материальных носителей с программами для ЭВМ)?
Что является доходом, что расходом? Какой пакет документов необходимо оформить помимо договора?
В зависимости от толкования лицензионного договора возможны, по нашему мнению, две схемы учета:
1. Вы купили право пользования интеллектуальной собственностью, в т.ч. право передачи такого права третьим лицам.
Д-т 51 К-т 91 на всю сумму платежа от сублицезиата;
Д-т 91 К-т 76/лицензиар начислена плата лицезиару по сублицензионному договору;
Д-т 76/лицензиар К-т 51 перечислена плата лицензиару.
2. В отношениях по сублицезионным договорам вы выступаете посредником, действующим в интересах лицензиара. Такое толкование вытекает из п. 3.4 основного договора в части предоставления отчетов по сублицензионным договорам.
Д-т 51 К-т 91 50% суммы платежа от сублицензиата;
Д-т 51 К-т 76/лицензиар вторая часть платежа от сублицензиата, причитающаяся лицензиару;
Д-т 76/лицензиар К-т 51 перечислены деньги лицензиару.
Учитывая, что данные операции не облагаются НДС, то выбор системы учета из двух вариантов, приведенных нами, не несет никакого налогового риска на общей системе налогообложения. Если Вы находитесь на УСН, то лучше выбрать первый вариант, так как налоговые органы при выборе второго варианта могут предъявить претензию по занижению оборота по выручке.
Примечание: нами в схеме учета задействован счет 91, но Вы можете применить и счет 90 (п. 5 ПБУ 9/99).