Наша организация заключила экспортный контракт на поставку материалов в Сербию, но в ходе его исполнения было достигнуто соглашение о расторжении. Мы обязаны вернуть полученный аванс за минусом невозвратных потерь в ХХ размере.
Указанное соглашение датируется 04.02.13, по соглашению контракт считается расторгнутым с момента подписания.
Подписанное соглашение получено почтой 21.02.13, срок возврата аванса 15.03.13. По факту возврат аванса произойдет 07.03.13.
Вопрос: каким числом выставлять счет-фактуру на сумму невозвратных потерь?
До момента расторжения экспортного договора поставки суммы полученного аванса не являлись объектом обложения НДС.
В момент расторжения договора поставки произошла, по нашему мнению, новация Ваших отношений с иностранным партнером, в результате которой сумма в погашение Ваших невозвратных потерь превратилась в их оплату, т.е. появилась база для начисления НДС, остальная сумма может быть расценена как заемное обязательство, подлежащее возврату.
Таким образом, по нашему мнению, датой выписки счета-фактуры должна быть дата соглашения о расторжении договора поставки (4.02.2013) + 5 дней.
При ответе на данный запрос мы исходили из того, что суммы в погашение невозвратных потерь по расторгнутому договору поставки являются объектом обложения НДС.