2. При приеме дел (22.12.2011) был получен баланс с остатками (приложение № 1 к данному документу). Регистров бухгалтерского учета (оборотно-сальдовых ведомостей или других документов, на основании которых можно определить остатки на счетах бухгалтерского или налогового учета) при приеме дел, не было в наличии. При опросе бухгалтера об остатках на счетах, было обнаружено, что из все существующих остатков на 22.12.2011г. реальными являются:
- кредиторская задолженность в сумме 6 400 000 руб.
- денежные средства по р/счету в сумме 76 000 руб. (вместо 70 000руб.)
- уставный капитал 10 000 руб.
- убыток 5 342 000 руб.
- заемные средства 1 680 000руб.
Остальные остатки, образованные в прошлых периодах не актуальны:
- отложенные налоговые активы 1 118 000 руб. (объект, на основании которого начислен актив выбыл)
- запасы 36 000 руб. (невозможно определить какие-именно ТМЦ отражены, т.к. отсутствуют документы)
- НДС 3000 руб. (невозможно определить, на основании каких документов НДС числится на счетах бухгалтерского учета.
- Дебиторская задолженность 1 485 000 руб. (невозможно определить должников, ввиду отсутствия документов)
- Финансовые вложения 35 000 руб. (предоставленный займ, но кому именно неизвестно, ввиду отсутствия документов)
- Прочие оборотные активы 2 000 руб. (невозможно определить, т.к. отсутствуют документы)
- Отложенные налоговые активы 1 000руб. (невозможно определить на основании какого объекта начислен)
Можно ли все эти несоответствующие остатки по данным бухгалтерского баланса списать в убыток по бухгалтерскому учету.
2. По вопросу нереальности статей баланса.
Необходимо составить акт инвентаризации статей баланса, что Вы обязаны были сделать в октябре-декабре перед составлением бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 27. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)), на основании акта принять решение в соответствии с п. 28 того же Положения: «Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;
б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации».
Вместе с тем, обращаю Ваше внимание на то, что отложенные налоговые активы в сумме 1118000 руб., которые Вы связываете с выбывшим имуществом, по размеру близки к сумме налога на прибыль с убытка, переносимого на будущее.