Задолженность контрагента за поставленный товар возникла в августе 2008 г.
Имеется исполнительный лист от апреля 2009 года.
Задолженность включает сумму основного долга, проценты за пользование чужими д/с, госпошлину.
Дебитор находился в процедуре банкротства с июня 2010 года.
Наша организация пропустила срок включения в реестр кредиторов.
Получена копия Постановления об окончании исполнительного производства от февраля 2011 г. и копия Определения о завершении конкурсного производства от апреля 2012 г.
06 марта 2013 года получена Выписка из ЕГРЮЛ, где в разделе «Сведения о прекращении деятельности юр.лица» имеется запись от 02.05.2012 г.
«Государственная регистрация прекращения деятельности юр.лица в связи с его ликвидацией на основании определения Арбитражного суда о завершении конкурсного производства».
На сайте «Вестник государственной регистрации» при проверке контрагента по ОГРН и ИНН нет информации ни по ликвидации, ни по исключению из ЕГРЮЛ.
Вопросы:
1. Документальное основание для списания дебиторской задолженности.
В соответствии с п. 2 ст. 266 Кодекса безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Вопрос о возможности признания долга безнадежным на основании Постановлении об окончании исполнительного производства является спорным, так как при окончании исполнительного производства судебный пристав-исполнитель не делает вывод о реальности или нереальности взыскания. Постановление об окончании исполнительного производства означает, что на определенный момент долг взыскать не удалось, при этом обязательство не прекращается.
Согласно ст. ст. 46 и 47 Закона N 229-ФЗ возвращение исполнительного документа взыскателю не является препятствием для повторного предъявления указанного документа к исполнению в пределах срока, исчисляемого в соответствии со ст. 21 Закона N 229-ФЗ. Судебная практика разнонаправлена.
По нашему мнению, бесспорным основанием для признания долга безнадежным является внесение записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности должника в связи с его ликвидацией. Полученная Вами выписка является именно тем документом, который дает основание для признания долга безнадежным ко взысканию.
При этом, в Письме Минфина от 15.02.2007 N 03-03-06/1/98 обращается внимание на то, что «Информация, размещенная на официальном сайте ФНС России о ликвидации организации-должника, по нашему мнению, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга».
2. Дата признания долга безнадежным.
По нашему мнению, основанием признания долга безнадежным является запись в ЕГРЮЛ, которая в Вашем случае датирована 2.05.2012 г., а не момент получения выписки (6.03.2013 г.).
Таким образом, Вы имеете право на списание дебиторской задолженности в налоговом учете после 2.05.2012 г., а по правилам бухгалтерского учета обязаны это отразить в отчетности за 2012 г.
3. Сумма долга, признаваемая к расходу (списываемая в убыток).
По нашему мнению, Вы имеете право признать внереализационными (прочими в бухгалтерском учете) расходами сумму основного долга, вытекающего из операции реализации, сумму процентов, если они ранее были признаны доходом, сумму госпошлины, если она не была ранее признана расходом.