Наша организация в 2012 году выполняла проектные работы. Последний раз выручка по этому виду деятельности была получена в апреле. С мая заказов не поступало, и в сентябре был распущен коллектив проектного отдела. Заработная плата проектировщикам все это время начислялась в полном объеме. Согласно учетной политике зарплата и налоги с нее по проектировщикам относятся к прямым. Выручки по проектным работам уже не будет (планируется другой вид деятельности).
Вопрос: можно ли списать по налоговому учету расходы на заработную плату и налоги с нее по проектировщикам, начисленные за май-сентябрь 2012 года?
Можно ли при этом ссылаться на пп.3 п.2 ст.265 НК РФ и, если ответ положительный, то правомерно ли отражать их в декларации по налогу на прибыль в приложении 2 к листу 02 как внереализационные расходы?
По нашему мнению, указанные Вами в запросе расходы можно квалифицировать либо как внереализационные расходы в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 265 НК «затраты на производство, не давшее продукции», либо как убытки приравненные к внереализационным расходам в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 265 НК «потери от простоев по внутрипроизводственным причинам».
В первом случае нужно составить акт на эти затраты, утвержденный руководителем, во втором случае, по нашему мнению, тоже нужен акт о простое и решение руководителя о полной выплате заработной платы за время простоя (ТК требует выплаты не менее 2/3).
В обоих случаях эти затраты отражаются в приложении 2 к листу 02, в первом случае по стр. 200, во втором случае – стр. 300.
заработную плату и налоги с нее по проектировщикам, начисленные за май-сентябрь 2012 года?
Можно ли при этом ссылаться на пп.3 п.2 ст.265 НК РФ и, если ответ положительный, то правомерно ли отражать их в декларации по налогу на прибыль в приложении 2 к листу 02 как внереализационные расходы?