Прошу дать пояснения по следующей ситуации:
Организация создает оценочные обязательства по отпускам на 01.01.13. ( на 01.01.12 - не были созданы).
Резерв с учетом страховых взносов составил 1075 тыс. руб.
В налоговом учете резерв не создается, следовательно возникает вычитаемая временная разница, что приводит к образованию отложенного налога на прибыль.
Сумма разницы 215 тыс. руб. (1 075*20%).
Проводка Д 09 К 68-5-2 – 215 т.р.
Вопрос: Что происходит со счетом 68?
В Вашем случае в бухгалтерском учете отражается не «отложенный налог», а отложенный «налоговый актив», т.е. Вы сейчас обязаны заплатить налог на прибыль, которой нет в бухгалтерском учете (резерв на оплату отпусков уменьшил бухгалтерскую прибыль по сравнению с налоговой).
При начислении отпускных у Вас не будет расхода, уменьшающего бухгалтерскую прибыль, но будет расход, уменьшающий налоговую прибыль. В бухгалтерском учете это отражается уменьшением налога, начисленного на бухгалтерскую прибыль, путем уменьшения отложенного налогового актива: Д-т 68 К-т 09.
Операции в соответствии с ПБУ 18/02 никак не влияют на показатели декларации по налогу на прибыль, так как декларация заполняется на основании данных налогового учета.